香港公司依法須就在香港經營業務所得的利潤繳納利得稅。然而,計算應付的利得稅需要了解利潤的各個組成部分,以及可扣除的費用項目。

了解可扣除費用類型對於遵守公司稅法非常重要。索賠不符合香港稅收要求的扣減項目費用可能會導致罰款 10,000 元,以及少繳稅款金額的 3 倍。

本文將助您了解哪些是香港公司計算利得稅時可扣除的費用。

可扣除費用

可扣除費用是在產生應課稅收入過程中發生的費用。

折舊津貼 (Depreciation)

資本免稅額是對資本資產(例如您的投資物業)價值下降(折舊)的稅收減免。

資料來源:blog.capitalclaims.com

建築物和機械等實物資產會隨著時間的推移自然而然地退化,導致其價值下降。因此,折舊津貼可讓您收回部分費用。這些津貼分為三類:

工業樓宇免稅額

工業樓宇免稅額計算如下:

  • 初始免稅額:建造房屋時產生的成本的 20%
  • 每年免税額 :建築成本的 4%
  • 樓宇出售或拆卸時的差額(balancing charge) 僅限於先前給予的年度津貼和初始津貼的總和。

商業樓宇免稅額

商業樓宇免稅額免稅額計算如下:

  • 每年免税額 :建築成本的 4%
  • 樓宇出售或拆卸時的差額(balancing charge) 僅限於上年度的免稅額。

機械或工業裝置免稅額

機械或工業裝置免稅額計算如下:

  • 初期免税額 : 資產成本的 60%
  • 每年免税額 : 按資產的遞減價值計算。折舊率由税務委員會規定,分別是 10% , 20% ,及 30% 。每年免税額折舊率相同的資產,會列入同一「聚合組」內計算。
  • 如納税人結束業務,而該業務並無人繼承,可獲給予「結餘免税額」。如在任何年度,變賣一項或多項資產的收入,超過此等資產所屬「聚合組」的合計遞減價值,則須徵收「結餘課税」。

研發開支

自 2018 年 4 月 1 日起,在研發過程中發生的費用有兩種符合扣稅條件,分別為 A 類和 B 類支出:

A 類支出是除 B 類所列支出之外的任何其他研發支出。例如,支付給外國大學的與您的業務相關的研發活動的費用。

B類支出包括

  • 向指定的本地研究機構支付與公司業務相關的研究和開發活動
  • 與商業或貿易活動有關的合格支出
  • 支付給研究對象與您的商業貿易相關的指定當地研究機構

A類支出可100%扣除支出金額,但須符合一定條件。 B 類開支可獲首 200 萬港元減免 300% 及剩餘金額 200%。

合資格的研發活動需在香港進行,包括:

  • 應用或自然科學領域的活動
  • 應用知識或研究成果來生產新的、改進的產品、材料、設備或服務
  • 有助於獲得新的技術或科學知識的原始調查。

符合條件的研發活動不包括:

  • 任何無助於解決技術或科學問題的活動
  • 將開源發現應用於設計
  • 與開發改進或新產品、材料、服務、設備或工藝系統的非技術或非科學方面相關的所有工作
  • 促銷、管理研究、效率調查、可行性研究或市場研究

捐款

捐贈給已獲認可屬公共性質的慈善機構或慈善信託或香港特別行政區政府作慈善用途的款項,可獲准扣除。但規定捐款的總和須不少於 $100 及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評税利潤的 35% 。

建築翻新

建築翻新支出可在 5 年內以等額分期付款方式扣除。

環保設施

購置環保設施開支扣除如下:

  • 環保機械:2008/09年度起允許全額扣除
  • 環保裝置:由 2008/09 課税年度起,這類開支可在招致該開支的年度起計連續五年內,每年獲扣除該筆開支的 20%。由 2018/19 課税年度起,這類開支可在招致該開支的評税基期內整筆扣除(目前分五個課税年度扣除)
  • 環保車輛:2010/11年度起可全額扣除

呆賬或壞賬

呆賬或壞賬如果在評估期間被證明已轉壞,則可以扣除。扣除僅限於計入應課稅利潤的債務或與放債業務有關的債務。

對於在申報利得稅時使用公允價值基礎的公司,有一條關於報告壞賬或呆賬的特殊規則,規定如果信用減值,減值損失可以扣除。

壞賬、呆賬和減值損失收回的,作為收回當年的應納稅所得額處理。

利息支出

利息只有在產生公司的應稅利潤時才可扣除。這意味著借錢來幫助資助活動或產生資產的利潤。

申請有限制,因為這筆錢必須從在香港應課稅的個人或機構那裡借來。

養老金

強制性公積金豁免和強積金計劃的強制性和自願性供款可在僱員薪酬總額的 15% 以內扣除。

用於產生公司利潤的房地或辦公室的租金是可扣除的費用。

維修

修理公司設備或用於生產的任何其他物品以獲取利潤時產生的任何金額均可扣除。

董事付款

支付給公司董事的酬金可以扣除。

支付給外國關聯公司

如果在產生公司利潤時產生的應付或支付給外國關聯公司的金額可以扣除。

其他允許扣除

  • 專利和商標的註冊費用
  • 購買專利權時產生的費用,但權利不應從與公司有關聯的人那裡購買
  • 技術教育費用

如何計算利得稅

香港的利得稅是根據調整後的應課稅利潤計算的。企業所得稅負債通過調整應課稅利潤計算,如下所示。

應課稅利潤總額 XXXX

減(扣除)

非應稅利潤 XXXX

可扣除的營業費用 XXXX

未使用損失 XXXX

資本減免 XXXX (XXXX)

添加 差額 XXXX

應納稅所得額 XXXX

公司公司的稅率分為兩級:

  • 前 2,000,000 元的 8.25%
  • 應稅利潤超過 2,000,000 元的 16.5%

讓我們看看什麼是應評税利潤、非應評税利潤和未使用損失。

在香港,公司的應評税利潤包括

  • 利息收入
  • 在香港進行商業活動的利潤
  • 出租動產的租金收入
  • 贈款或補貼
  • 存單或匯票收益
  • 知識產權使用費
  • 退休計劃的退款
  • 收回的貿易債務
  • 貿易夥伴的回扣

非應稅利潤包括:

  • 出售資本資產的收入
  • 出售商譽的收入
  • 已評估利得稅的股息收入
  • 來自香港以外的商業活動的利潤
  • 長期債務工具的交易利潤和利息收入
  • 提前終止補償
  • 已發行債券的利潤和利息

公司發生的經營虧損應結轉以抵消利潤,直到使用為止,但不能向後結轉。

我們談到了可扣除的費用,另一方面,也有不可扣除的費用,包括:

  • 資本支出,例如購買固定資產
  • 公司成立費用
  • 醫療費等私人和家庭費用
  • 運送貨物時產生的交通罰款
  • 與租用非營業場所有關的費用
  • 為公司利潤繳納的稅款
  • 保險賠償金額
  • 資金撤出或損失

香港公司利得稅計算:常見問題

如何提交利得稅報稅表?

香港稅務局每年四月的第一個工作日發出利得稅報稅表。公司應在收到納稅申請後一個月提交納稅申報表。

截止日期可以延長如下:

  • 會計年度在 1 月 1 日至 3 月 31 日期間結束的公司的同年 11 月 15 日
  • 對於會計年度在 12 月 1 日至 12 月 31 日之間結束的公司而言,為次年的 8 月 15 日。

結論

在香港計算利得稅可能令人頭痛,但對所有企業來說都是必要的。

通過了解可扣除和不可扣除的費用類型,您可以確保充分利用所有可用的扣除額。

請記住保持良好的記錄並諮詢會計師或​​稅務專家,以確保您利用所有可用的稅收減免。

資料來源

https://taxsummaries.pwc.com/hong-kong-sar/corporate/deductions

https://www.ird.gov.hk/eng/tax/bus_pft.htm#a06